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基于人本理論的X私立學校內部控制會計優化研究

  • 發布日期:2018-09-08
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本文是一篇碩士會計論文,會計是以貨幣為主要計量單位,運用專門的方法,對企業、機關單位或其他經濟組織的經濟活動進行連續、系統、全面地反映和監督的一項經濟管理活動。具體而言,會計是對一定主體的經濟活動進行的核算和監督,并向有關方面提供會計信息。(以上內容來自百度百科)今天為大家推薦一篇碩士會計論文,供大家參考。
 
1 緒論
 
1.1 研究背景及意義
二十一世紀以來我國經濟得以迅猛發展,在GDP不斷拉升的同時,社會形勢更加復雜多變,新工藝、新方法、新手段的不斷涌現致使經濟活動更加復雜!內部控制對于整個社會經濟有秩序地運作起著重大作用,只有良好的內部控制才能保證整個經濟組織的正常運行。私立學校作為教育機構的組成部分,為國家提供教育資源,大大減少了國家教育資源匱乏的壓力。但是這些年來,針對私立學校內部控制缺乏有權威性的文件,同時,私立學校不同于公辦學校,不能使用事業單位內部控制制度作為指引,故而有些私立學校就按照自己的方式方法進行管理,有的學校甚至干脆完全照搬其他企業的內部控制,使學校內部控制工作雜亂無章、五花八門,與自己學校的實際情況根本不相符合,起不到內部控制應有的作用。還有不少學校在實際實施內部控制工作時,學校內部的組織機構設置不合理,內部控制無法合理有效地實施,導致很容易發生違規操作等違法亂紀的現象。還有不少學校缺乏合理完善的內部控制制度,使得學校管理陷入混亂,甚至威脅到學校的生存和發展。本文所探討的私立學校是由政府及教育部門批準,由私人機構或私人投資設立,實行全日制、全封閉、寄宿制的初級教育單位,即私立中小學校。不涉及依托市場生存的私立大學。私立學校的辦學性質決定了它不屬于行政事業單位,新教育法出臺以后,私立學校的性質逐漸偏向民間非營利組織,這種偏向于企業性質的情況也決定了私立學校是既追求經濟效益又追求社會效益的一種組織,在追求社會效益的基礎上,進一步追求經濟效益。
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1.2 研究目的及內容
 
1.2.1 研究目的
內部控制一直以來都是單位和學術研究者們研究的熱門話題,以往研究內部控制,大多數學者都是將企業作為研究對象。對于像私立學校這樣一個民間非營利教育機構,由于其提供的教育教學服務與一般的企業提供的產品與服務不同,私立學校有其特殊性,所以私立學校的內部控制與一般企業相比較而言有相似的地方也有其特殊之處。近年來,隨著教育市場的不斷發展壯大,我國也積極發展民間教育以緩解我國匱乏的教育資源,私立學校行業不斷發展壯大,學校數量逐漸增多,急于追求規模發展的私立學校存在許多管理上的漏洞,也并沒有意識到學校內部控制的重要性。學校的主要任務是提供教育、教學、育人等服務,私立學校也不例外,學校教育對國家對社會來說是非常重要的,如果私立學校因為自身的內部控制缺乏有效性,影響到學校教學質量,使得學校教育難以跟上日益發展的社會,甚至嚴重影響學生學習等正常教學活動,危及學校的生存和發展。故私立學校應當重視內部控制在學校管理上的作用,建立健全內部控制,改善學校混亂不堪的管理現狀,基于以上原因,本文主要有以下四個研究目的:(1)私立學校主要提供教育教學服務,這與一般企業提供的產品或服務有所不同,這是私立學校的特殊性,也是本文寫作的背景與前提。對于私立學校的內部控制,要分析它與一般企業的相似之處,也要注意研究它的特殊之處。(2)研究基于人本理論的內部控制的重要意義,并將人本理論與私立學校內部控制進行有機結合,改善私立學校內部控制存在的問題,對私立學校內部控制進行優化。(3)通過在 X 私立學校實習,收集一手資料,客觀分析并整理出 X 私立學校的基本情況以及 X 私立學校內部控制現存的問題。闡述對 X 私立學校內部控制基于人本理論進行優化的思路和基本原則。然后基于人本理論對 X 私立學校的內部控制進行優化并實施,同時給出實施過程中的對策建議。
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2 理論基礎
 
最近幾年來,對于私立學校的發展,國家也陸續不斷地出臺了許多相關政策來予以支持,這正是因為看中了私立學校的教學資源,針對私立學校的這些政策支持給了私立學校很大的發展空間和市場需求。私立學校在發展初期,急于擴大規模,不注重學校各項管理工作的規范合理,以至于私立學校內部管理混亂。在私立學校逐漸發展的過程中,這些不合規不合理的管理工作很大程度上阻礙了私立學校的持續發展。私立學校若想在競爭激烈的市場上保證競爭力,就應當在內部控制管理上也順應這個更加規范化的市場,在信息化迅速發展的時代下,各種信息化手段被運用到學校的管理工作中,有助于學校改善內部控制,為內部控制完善提供了豐富的方式方法。學校作為人才聚合性組織,人在學校處于核心地位,人在內部控制中的地位仍無法被取代,可是在實施人本理論時仍存在以下局限性:(1)人具有主觀性,每個人的認知不同,思想不一,導致人的主觀判斷標準不一,在決策時,人為判斷和失誤可能導致內部控制失效;(2)人的行為具有不可控性,如果存在人為串通或管理層凌駕于內部控制之上的情況,也會導致內部控制失效。此外,學校人員較多,管理難免出現疏漏的情況。同時,考慮到私立學校職員和學生人數較多,管理復雜,事情繁瑣,可能會影響內部控制的有效性。內部控制是人制定的,也是由人來實施執行的,人為因素對內部控制的影響是不可避免的,不管內部控制如何設計與完善,人在實施執行內部控制的過程中,總會由于個人理解不同,執行力度不同等等原因影響內部控制執行的效果。為了充分發揮人的能力,化劣勢為優勢,私立學校在完善內部控制過程中,應當結合人本理論。人本理論,并不是把人當成工具和手段,也不是對人放縱任其發展,更不是縱容任其胡作非為。人本理論是從人的角度和需求出發,切身關心人的利益和需求,確立人在各項組織活動中的重要地位,使用激勵手段,調動人的熱情與積極性,使人發揮出最大的價值與優勢。
 
2.1 內部控制理論
關于內部控制的含義,不管是國外學者還是國內學者都給出過符合自己國家經濟形勢的定義,有的學者認為內部控制是制度是要求,有的學者則認為內部控制是流程,是一種管理過程。對于內部控制的定義有很多,不同的學者有不同的理解,目前使用比較廣泛的是 COSO 報告,它提出了內部控制五要素,對于細化內部控制體系,改善企業管理現狀具有非常重要的意義。私立學校的管理既然偏向于企業,那么對于私立學校內部控制的優化也可以借鑒 COSO 報告為依據和標準,然而由于私立學校有它一定的特殊性,私立學校既不同于公立學校的事業單位內部控制,也與一般工業企業的內部控制有本質區別,因此私立學校在內部控制建設上可以借鑒企業的內部控制,但是切記不能照搬全抄,否則很可能弄巧成拙。私立學校設計的內部控制,應當能使各階層教職工在遵守各項法律法規的基礎上,積極負責地開展教育活動,為國家社會培養復合型高素質人才,保障學校教學管理活動順利進行,促進學校實現教學管理目標等,私立學校內部控制主要由以下五個要素構成,如下圖 2.1:
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2.2 人本理論
人本理論強調人在管理活動中的核心地位,在組織開展活動過程中,強調以人為本,明確人與物的不同,強調人類情感效果的強大。人在自愿和非自愿情況下的工作狀態和工作成果相差甚遠,人本理論包括以下幾層含義:(1)尊重人——組織管理活動的宗旨。生而為人,人人平等,并沒有尊卑貴賤之分,在企業經營管理活動中,要貫徹尊重每一位員工的企業文化,擁護企業每一位員工的尊嚴,只有在明確自己被尊重的時候,人才會散發正能量和熱情,才能從根本上提高自己對工作的負責程度,一個好的企業知道管理的成敗在于自己員工,尊重員工,提高員工的忠誠度才能使企業擁有人才核心競爭力。(2)依靠人——企業發展壯大的關鍵。俗話說人多力量大,任何企業的建立、發展和壯大都離不開人才的貢獻。任何經濟活動也都離不開人的參與,如果企業只注重眼前利益,不顧員工的利益,造成人才流失和匱乏,那么即使它有很好的機會也沒有人手去執行,只能眼看著利益流失,不依靠人也注定企業不能持續良好的發展下去。知識經濟時代下,一個企業的發展需要的不再僅僅是資金資本,更需要的是人才。因此,企業要發展就要緊緊抓住人才,依靠員工。(3)開發人的潛能——最主要的管理任務。你不逼自己一把永遠不知道自己有多優秀!人人都有無限的才能和潛力,員工的表現并不能完全代表員工的能力,每一個員工都有無限的潛能,關鍵在于企業能否幫助員工講這些潛能發掘出來。
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3 私立學校和公立學校的區別.............17
3.1 教育經費來源不同......17
3.1.1 私立學校教育經費的來源.........17
3.1.2 公立學校教育經費的來源.........17
3.2 產生校長流程及教師的引進方式不同....18
3.2.1 私立學校產生校長的流程及教師的引進........18
3.2.2 公立學校產生校長的流程及教師的引進........18
3.3 生源和營運目標有差異........19
3.3.1 私立學校的生源和營運目標..... 19
3.3.2 公立學校生源和營運目標.........19
4 X 私立學校內部控制存在的問題及分析...........21
4.1 X 私立學校基本情況.............21
4.2 X 私立學校內部控制存在的問題及分析...........23
5 基于人本理論的 X 私立學校內部控制的優化與實施......29
5.1 基于人本理論的 X 私立學校內部控制的優化思路.....29
5.1.1 優化 X 私立學校內部控制的思路........ 29
5.1.2 基于人本理論的 X 私立學校內部控制優化原則....... 29
5.2 基于人本理論的 X 私立學校內部控制的優化與實施..........30
 
5 基于人本理論的 X 私立學校內部控制的優化與實施
 
5.1 基于人本理論的 X 私立學校內部控制的優化思路
5.1.1 優化 X 私立學校內部控制的思路
如第四章,在分析研究 X 私立學校內部控制現存問題的基礎上,結合人本管理理念,對 X 私立學校的內部控制進行改進和完善。對 X 私立學校內部控制進行優化,并不是要完全推翻學校之前的內部控制,而是在確保其合規合法的前提下,以人為本,改善學校內部控制現狀,充分調動教職工的積極性,提高內部控制有效性,改善 X 私立學校混亂的管理現狀。X 私立學校以人為本的內部控制如下表 5.1:任何行為都需要有原則的約束,對于構建和優化 X 私立學校的內部控制也一樣,在以下原則的基礎上,結合 X 私立學校內部控制的基本情況,對其進行優化:(1)合規性原則。不僅人的行為舉止要合規合法,制定規章制度也一定要合規合法,相關制度不得與法律法規相矛盾,各種內部控制制度必須符合我國法律和法規;另外既然制定了制度,那么所有的人都必須遵守。(2)適應性原則。不同的企業有不同的管理模式,那么就有不同的內部控制,在制定內部控制制度的時候要考慮企業當前的發展規模、業務種類、風險狀況等,考慮周全企業的大小狀況,抓住重點,有針對性的制定出可以解決學校現存問題的內部控制制度。
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結論
 
私立學校作為教育機構,其教學管理不僅關系到學生本身,更關系到國家社會的穩定與發展,學校的教學管理質量更是牽動著萬千學生家長的心。私立學校應當接受社會各界的監督,接受新聞媒體的關注,這種接受監督評價的行為有助于促進學校積極開展優質教學管理工作,有助于學校時刻督促自己完善學校內部控制。學校還應當時刻關注國家和教育局下發的政策,實時調整自己的教學管理目標,貫徹落實政策方針,確保學校實現戰略目標,保證學校可持續發展。很多學校因為專業培訓費用極大而疏于對教職工的定期培訓,同時對學校引進教育文化程度較高的人才也非常警惕,一是擔心高素質人才的引進成本較高,二是擔心自己即使高價引進了人才卻留不住人才,因此,經常使得整個學校的教職工綜合素質偏低,文化水平也不高。因此,要想建立有效的基于人本理論的內控制度就需要突破人才引進的固化模式,建立符合以人為本的人才引進與選拔機制,同時引進高素質高水平的人才,建立完善的人才培養和晉升機制,提高教職工的整體涵養與素質,將以人為本的內控管理理念深入到每一位教職工的工作理念中去。“剛柔并濟”的管理手段實施基于人本理論的內部控制需要硬性管理與柔性管理相結合。如果學校的管理僅依靠冰冷的制度管理,毫不顧忌教職工的感受與情感,毫無以人為本的管理理念,那么這樣的教職工團隊可能毫無溫度,毫無人文氣息。基于人本理論的內部控制需要將以人為本的理念與制度管理理念相結合,在強制性約束下,注重發展人的積極性、創造性和主動性,這樣剛柔并濟的內控管理理念才能使學校發展持續。
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