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信用違約互換會計信息披露分析

  • 發布日期:2012-09-30
  • 責任編輯:jiuzhiqin
  • 論文字數:49500
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  • 論文編號:fb201209291650545591
  • 論文類型:碩士畢業論文
  • 論文價格:150
第 1 章 緒論
 
1.1 選題背景與研究意義
 
1.1.1 選題背景
伴隨上世紀末期我國金融市場的快速發展,國內先后涌現了期貨、權證等衍生代寫代發會計論文金融工具。在國外,利用衍生金融工具來進行信用風險管理已經屢見不鮮,而其中,信用違約互換的運用最為廣泛,影響力也最大。它的出現為企業,提高資金使用效率,加強風險管理提供了良好的契機,但同時由于其價值和收益的不確定性和風險性,使得從會計角度加強對其披露和監督成為必要,準確、有效地披露相關會計信息成為發展的前提。2007 年美國的次貸危機后發展為全球經濟危機,信貸違約互換(CDS)為導火索之一。而其會計信息披露未實現透明、充分和及時,是引發巨大風險積累并爆發的原因之一。目前我國的信用衍生金融交易還處在起步階段,部分企業及銀行已經開始涉及少量信用違約會計論文發表互換產品交易。2010 年 10 月 29 日交易商協會發布《信用風險緩釋工具試點業務指引》,為國內的信用衍生產品的創設和發展提供了契機。目前,國內市場成員參與試點業務的熱情高漲,更多市場參與者也期待能通過信用來更合理地籌集和使用資金,有效規避信用風險。同時,國內企業信用違約互換交易將在未來迎來廣闊的發展空間,使創新衍生金融工具更有效、安全地發揮其作用,加強對其計信息披露經驗現狀的研究勢在必行,在此本文將對信用違約互換會計信息披露題進行探討。

1.1.2 研究意義

1.1.2.1 理論意義
衍生金融工具會計,對既有會計財務報告體系具有了很大影響,其被認為是“二十一世紀十大會計難題之一”。從研究視角看,目前國內學者對信用違約互換的研究主要集中在信用衍生產品的性質、定價方法及其在商業銀行信用風險管理中的應用等方面。本文首次以我國信用違約互換為研究對象,對國內外信用違約互換會發表會計論文計信息披露情況進行研究分析,成果對于促進信用違約互換會計理論和報表披露規范的完善具有一定的理論意義。

第 2 章 信用違約互換會計信息披露相關理論

2.1 信用違約互換概述

2.1.1 信用違約互換定義及相關概念
信用違約互換(credit default swap,CDS),又稱為信用違約掉期,是發達債券市場中常見的信用衍生產品。信用保護買方在信用違約互換交易中,通過持有 CDS 規避信用風險,信用保護出售方向風險規避方提供信用保護,同時承擔如何發表會計論文信用風險。違約互換購賣者向違約互換買方收取相應費用,當信用違約事件出現,信用保護買方將可以將債券或貸款以合同約定價格出售給違約互換賣方,進而規避信用風險。信用違約互換作為信用衍生產品的基礎形式,定義簡單、容易實現標準化,具有分離資產中信用風險、將市場信用風險集中度降低的作用,在國外發達金融市場得到了發展迅猛。

第 3 章 國外信用違約互換會計信息披露的規范與實踐.................................................12 
3.1 信用違約互換信息披露的國際規范要求發展....................................................12 
3.1.1 會計準則組織關于信用違約互換信息披露的準則發展.........................12 
3.1.2 其他國際監管組織的相關規范要求.........................................................15 
3.2 國外信用違約互換會計信息披露實踐................................................................16 
 第 4 章 我國信用違約互換會計信息披露的發展現狀及問題.........................................32 
4.1 我國信用違約互換發展現狀................................................................................32 
4.2 我國相關會計準則披露規范要求........................................................................33 
4.3 國內信用違約互換會計信息披露現狀................................................................35 
第 5 章 完善信用違約互換會計信息披露改進措施.........................................................42 
5.1 我國信用違約互換會計信息披露應遵循的原則.................................................42 
5.2 加強信用違約互換相關會計準則規范要求.........................................................43 
5.3 提高信用違約互換表外信息披露質量.................................................................48 
 
我國的信用違約互換市場還處于起步階段,將會在未來有廣闊的發展空間,為使其更有效、安全地發揮其作用,積極開展對其會計信息披露經驗現狀的研究成為必然。本文針對上述背景,以信用違約互換會計信息披露為研究對象,總結國際準則規范經驗,借鑒國外銀行等金融機構在信用違約互換產品會計信息披露實踐,分析國內信息披露規定和風險管理的現狀和問題,提出我國信用違約互換會計信息披露應著重關注的要點及改進措施等相關建議,力圖完善信用違約互換等信用衍生產品的信息披露,進而促進信用違約互換的交易在我國金融市場持續健康發展。限于個人能力,以及一些條件的限制,本文的研究還存在以下不足,主要有以下幾個方面:
(1)本文提出建立信用違約互換會計信息披露改進建議,但缺少一個全面有效的量化標準來定量地衡量信用違約互換會計信息的質量,并作出客觀的評價。
(2)由于我國信用風險緩釋工具推出的時間較短,本文只對各交易機構 2010 年年度財務報告進行了橫向比較。隨著信用衍生金融股工具市場的發展,未來的研究可結合數年數據,進行信用違約互換會計信息披露質量的縱向比較,并得出相應的研究結論。
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